Abzug von Handwerkerleistungen gem. § 35a Abs. 3 EStG

Allgemeines

§ 35a EStG enthält Steuerermäßigungen für Handwerkerleistungen. Begünstigt sind alle handwerklichen Tätigkeiten, unabhängig davon, ob es sich um regelmäßig vorzunehmende Renovierungsarbeiten oder um Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen handelt.

Die handwerklichen Tätigkeiten für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen müssen in einem innerhalb der EU oder des EWR liegenden Haushalt des Stpfl. erbracht werden.

§ 35a Abs. 3 EStG gilt unabhängig davon, ob es sich um regelmäßig vorzunehmende Renovierungsarbeiten oder kleine Ausbesserungsarbeiten handelt, die gewöhnlich durch Mitglieder des privaten Haushalts erledigt werden, oder um Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen, die im Regelfall nur von Fachkräften durchgeführt werden.

Zu den handwerklichen Tätigkeiten zählen u.a.:

  • Arbeiten an Innen- und Außenwänden,
  • Reparatur oder Austausch von Bodenbelägen (z.B. Teppichboden, Parkett, Fliesen),
  • Modernisierung oder Austausch der Einbauküche,
  • Modernisierung des Badezimmers
  • etc.

unabhängig davon, ob die Aufwendung für die einzelne Maßnahme Erhaltungs- oder Herstellungsaufwand darstellen. Handwerkliche Tätigkeiten im Rahmen einer Neubaumaßnahme sind nicht begünstigt. Als Neubaumaßnahme gelten alle Maßnahmen, die im Zusammenhang mit einer Nutz- oder Wohnflächenbeschaffung bzw. –erweiterung anfallen.

Anspruchsberechtigte

Der Stpfl. Kann die Steuerermäßigung nach § 35a Abs. 3 EStG grundsätzlich nur dann in Anspruch nehmen, wenn er Auftraggeber ist.

Umfang der begünstigten Aufwendungen

Für Aufwendungen für die Inanspruchnahme von Handwerkerleistungen (nur vom Arbeitslohn einschließlich der in Rechnung gestellten Maschinen- und Fahrtkosten begünstigt, nicht Materialkosten) kann ein Abzug von der Steuerschuld i.H.v. 20% der Aufwendungen, höchstens 1 200 €, vorgenommen werden.


Barzahlungen können nicht anerkannt werden.

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